排名第一位：十八屆三中全會(huì)繼續(xù)推進(jìn)財(cái)政稅務(wù)改革

2013年11月15日，中共中央發(fā)布《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確將完善稅收制度，推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、資源稅改革，以及環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。

該文件是十八屆三中全會(huì)形成的綱領(lǐng)性的文件，將直接影響今后財(cái)稅改革的方向。目前增值稅改革已逐步推進(jìn)，下一步必將對(duì)決定中提及的稅種進(jìn)行改革，其中，決定中更明確要加快房地產(chǎn)稅立法，房產(chǎn)稅改革勢(shì)在必行，預(yù)計(jì)將是繼營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的重大稅收制度改革之一，登上2013年最值得關(guān)注的稅務(wù)政策第一寶座。

排名第二位：營(yíng)改增繼續(xù)推進(jìn)，相關(guān)政策逐步完善

2013年5月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)），明確自2013年8月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大至全國(guó)范圍，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。之后，國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)配套文件，規(guī)范增值稅征收管理、納稅申報(bào)、一般納稅人資格認(rèn)定、跨境服務(wù)免稅政策等規(guī)定。

2013年12月12日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)），明確自2014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，并對(duì)財(cái)稅[2013]37號(hào)文在實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行修改完善，包括對(duì)提供融資性售后回租服務(wù)、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的重新明確。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，自上海試點(diǎn)擴(kuò)展自八省市，再擴(kuò)展至全國(guó)范圍，僅僅用了兩年時(shí)間，在這個(gè)過程中，相關(guān)政策不斷完善，應(yīng)稅服務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，每一步都是一次重大的變革，直至營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革完成，“營(yíng)改增”都將是最重要的稅收政策，登上2013年最值得關(guān)注的稅務(wù)政策第二寶座。

排名第三位：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步規(guī)范出口退稅操作規(guī)程

2013年3月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)），2013年6月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)），2013年11月20日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)），均對(duì)出口退稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了整理、完善，進(jìn)一步明確出口退稅的具體操作方法和申報(bào)資料。

2013年10月15日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），明確自2014年1月1日起，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)需按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，經(jīng)確認(rèn)無誤后，方可進(jìn)行正式申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

隨著國(guó)家對(duì)出口貨物勞務(wù)稅收政策的不斷完善與修訂，納稅人辦理出口退稅申報(bào)的流程將會(huì)更加清晰和明確，申報(bào)和審批效率將進(jìn)一步提高，對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口具有重要性意義，登上2013年最值得關(guān)注的稅務(wù)政策第三寶座。

排名第四位：技術(shù)相關(guān)優(yōu)惠政策再向前

2013年9月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅[2013]70號(hào)），明確自2013年1月1日起，將企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)過程中，按國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的五險(xiǎn)一金，專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)等，納入稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。

2013年2月6日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（工信部聯(lián)軟[2013]64號(hào)），對(duì)軟件企業(yè)的認(rèn)定條件和認(rèn)定程序更為明確，但認(rèn)定門檻在一定程度上有所提高。

軟件企業(yè)等高新技術(shù)行業(yè)，是國(guó)家的重點(diǎn)支持行業(yè)，相關(guān)的配套扶持政策在不斷完善，一方面擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍，另一方面嚴(yán)格規(guī)范認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)國(guó)家對(duì)高新科技的扶持政策也會(huì)得到進(jìn)一步的完善和全面。

排名第五位：跨境服務(wù)貿(mào)易付匯改為事前稅務(wù)備案

2013年7月9日，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局發(fā)布《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局公告2013年第40號(hào)），明確自2013年9月1日起，服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付辦理“稅務(wù)證明”改為“稅務(wù)備案”，且需要辦理稅務(wù)備案的單筆對(duì)外支付標(biāo)準(zhǔn)，由原來的“3萬美元以上”改為“5萬美元以上”。

公告旨在便利對(duì)外支付的同時(shí)加強(qiáng)跨境稅源管理，納稅人凡符合條件需要辦理稅務(wù)備案的，均向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理，憑國(guó)稅蓋章的備案表向銀行辦理付匯審核手續(xù)，以進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序和付匯效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

排名第六位：延稅型年金初步具備雛形

2013年12月6日，財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)），明確自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金個(gè)人所得稅新政策，主要內(nèi)容包括：

1、在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；

2、在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅；

3、在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；

該政策能夠起到遞延繳納個(gè)人所得稅并有效降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的效果，對(duì)擴(kuò)大企業(yè)年金規(guī)模具有深遠(yuǎn)意義。

排名第七位：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣繼續(xù)規(guī)范

2013年8月28日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅[2013]57號(hào)），決定自2013年9月1日起，進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，擴(kuò)大實(shí)行核定扣除試點(diǎn)的行業(yè)范圍。

該文件是在財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文的基礎(chǔ)上擴(kuò)圍，且各地可根據(jù)本地區(qū)特點(diǎn)自選試點(diǎn)行業(yè)，將進(jìn)一步減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅負(fù)。

排名第八位：金融商品轉(zhuǎn)讓繳納營(yíng)業(yè)稅細(xì)節(jié)明確

2013年11月16日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第63號(hào)），明確自2013年12月1日起，從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，但不能跨年度相抵。

63號(hào)公告允許企業(yè)投資金融商品的收入合并納稅，使企業(yè)在確定金融商品的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，由原來的盈虧“大類相抵”變成了現(xiàn)在的“整體相抵”，增加企業(yè)投資金融商品的積極性，進(jìn)而影響整個(gè)證券行業(yè)的發(fā)展。在此規(guī)定之下，納稅人出于避險(xiǎn)或盈利目的，可以根據(jù)不同品種及市場(chǎng)情況設(shè)計(jì)多種組合產(chǎn)品。

排名第九位：跨區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅政策再規(guī)范

2012年12月27日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)），對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理做出新的規(guī)定，自2013年1月1日起執(zhí)行。文件基本繼承了國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文的主要精神，主要是操作層面的變化：

1、匯算清繳、稅務(wù)稽查補(bǔ)稅也要按照三因素的權(quán)重在總分機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偂?/p>

2、營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素只需按照上年度數(shù)據(jù)即可。

3、分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，才視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

該政策增加了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)判定、不同稅率地區(qū)計(jì)算和計(jì)算差錯(cuò)糾正，新設(shè)分支機(jī)構(gòu)判定，分支機(jī)構(gòu)匯繳報(bào)送資料，資產(chǎn)損失管理，稅收優(yōu)惠管理，不得核定征收，征管范圍劃分等方面的內(nèi)容，更好地解決總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅在實(shí)際操作過程中的難題。

排名第十位：稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人權(quán)益

2013年2月8日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見》（稅總發(fā)〔2013〕15號(hào)），明確保護(hù)納稅人權(quán)益的9條措施：推進(jìn)辦稅公開，保障納稅人的知情權(quán)；推進(jìn)依法行政，規(guī)范執(zhí)法行為；完善稅收征納溝通機(jī)制，融洽征納關(guān)系；探索建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)稅法遵從；推進(jìn)減負(fù)提效，降低納稅人辦稅成本；加強(qiáng)涉稅信息保密，維護(hù)納稅人保密權(quán)；探索建立稅收爭(zhēng)議調(diào)解機(jī)制，暢通侵權(quán)救濟(jì)渠道；建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，構(gòu)建納稅人維權(quán)平臺(tái)；強(qiáng)化涉稅信息服務(wù)和中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，提高行業(yè)服務(wù)水平。同時(shí)，從組織、制度、人力和經(jīng)費(fèi)四方面強(qiáng)化保障，全面提升納稅人權(quán)益保護(hù)工作效率。

該政策在一定程度上可緩解納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的矛盾，推動(dòng)納稅人稅法遵從度的不斷提高，有利于納稅人保障自身合法權(quán)益。